综合所得综合所得包罗四种所得，划分是人为薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得。其他五项好比谋划所得、利息、股息、红利所得、产业租赁所得、产业转让所得、偶然所得属于分类所得。综合所得收入额《小我私家所得税法》第六条：劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

综合所得收入额 = 人为薪金收入额 + 劳务酬劳收入*80% +特许权使用费收入*80% + 稿酬收入*80%*70%说明1：三项综合所得以每次收入减除用度后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。每次收入不凌驾四千元的，用度按八百元盘算；每次收入四千元以上的，减除用度按百分之二十盘算。说明2：人为薪金收入=收入劳务酬劳收入=收入*（1-20%）稿酬收入=收入*（1-20%）*（1-30%）特许权使用收入=收入 *（1—20%）综合所得应纳税所得额《小我私家所得税法》第六条：应纳税所得额的盘算：（一）住民小我私家的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

住民小我私家综合所得应纳税所得额 = 综合所得收入额 – 基本减除用度60000 – 三险一金专项扣除– 6项专项附加扣除 – 依法确定的其他扣除和切合条件的公益慈善事业捐赠。说明：四项扣除的尺度1、基本减除用度：5000元/月,6万元/年2、专项扣除:三险一金3、专项附加扣除：6项子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。4、依法确定的其他扣除：4项企业年金或职业年金（财税【2013】103号）商业康健保险(财税【2017】39号)税收递延型商业养老保险(财税【2018】22号)切合条件的公益慈善事业捐赠(财税【2019】99号)综合所得应税所得额2019年度综合所得应税所得额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数综合所得年度汇算应退或应补税额2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

参考政策一《小我私家所得税法》第二条划定：下列各项小我私家所得，应当缴纳小我私家所得税：（一）人为、薪金所得；（二）劳务酬劳所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）谋划所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）产业租赁所得；（八）产业转让所得；（九）偶然所得。住民小我私家取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并盘算小我私家所得税；非住民小我私家取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项盘算小我私家所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法例定划分盘算小我私家所得税。

参考政策二《小我私家所得税法》第六条：应纳税所得额的盘算：（一）住民小我私家的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。以上内容接待评论交流参考政策三《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》第二十五条　取得综合所得需要管理汇算清缴的情形包罗：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元；（二）取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。参考政策四《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》（国家税务总局通告2019年第44号）划定：一、2019年度汇算的内容依据税法例定，2019年度终了后，住民小我私家（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的人为薪金、劳务酬劳、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和切合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得小我私家所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），盘算今年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出今年度应退或应补税额，向税务机关申报并管理退税或补税。

详细盘算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额依据税法例定，2019年度汇算仅盘算并结清今年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及产业租赁平分类所得，以及纳税人按划定选择不并入综合所得盘算纳税的全年一次性奖金等所得。二、无需管理年度汇算的纳税人经国务院批准，依据《财政部 税务总局关于小我私家所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》（2019年第94号）有关划定，纳税人在2019年度已依法预缴小我私家所得税且切合下列情形之一的，无需管理年度汇算：（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不凌驾12万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不凌驾400元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

泉源：郝老师说会计*本文由久思财。

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